審計基礎與實務

為落實“課崗證融通，實境化歷練”人才培養(yǎng)模式改革，滿足高等職業(yè)教育技能型人才培養(yǎng)的要求，更好地適應企業(yè)的需要，在山東省技能型人才培養(yǎng)特色名校建設期間，我校組織課程組有關人員和一些企業(yè)的能工巧匠、技術人員編寫了本書。

審計在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，對企事業(yè)單位的財務報表進行審計監(jiān)督、鑒證和評價是高等院校財經(jīng)類專業(yè)高素質(zhì)技能型人才的基本能力，通過本課程，能夠培養(yǎng)學生對企事業(yè)單位財務報表的審計能力。本書遵循財經(jīng)類學生職業(yè)能力培養(yǎng)的基本規(guī)律，以最新審計準則和會計準則為指導，以注冊會計師審計工作過程為主要依據(jù)，整合、設計教學內(nèi)容，力求實現(xiàn)理論與實踐的一體化。本書具有以下三方面特色：

（1）內(nèi)容全面、系統(tǒng)，邏輯結構清晰。

本書內(nèi)容以注冊會計師財務報表審計為主要線索，同時在相關部分介紹了政府審計和內(nèi)部審計的有關內(nèi)容。基礎部分按照審計主體、審計依據(jù)、審計程序和方法、審計記錄的順序展開；實務部分采用國際通行的業(yè)務循環(huán)法安排教學，邏輯和順序結構清晰。

（2）注重案例教學和技能訓練。

為加深理解、開闊思路，本書安排了豐富的教學案例；同時，為鞏固所學知識、提高學生分析問題和解決問題的能力，還編排了思考題、案例演示、課堂訓練和課后練習題，形成了教、學、做一體的組織結構。

（3）吸收新知識，運用新法規(guī)。

在編寫過程中，以新的法律法規(guī)和會計準則為依據(jù)，以2017年《中國注冊會計師審計準則》為指導，以行業(yè)企業(yè)審計問題為引領，以便讀者能夠?qū)W習到最新的、最實用的審計理論和法規(guī)。

本書由德州職業(yè)技術學院經(jīng)濟管理系審計教師和德州天衢有限責任會計師事務所注冊會計師合作編寫。德州職業(yè)技術學院的石振河任主編（擬定提綱和體例、編寫項目一至項目四、總纂定稿，并對初版進行修訂），德州職業(yè)技術學院的時桂霞（編寫項目五至項目七）、劉暉（編寫項目八至項目十）、劉彬（編寫項目十一至項目十三）任副主編，德州天衢有限責任會計師事務所注冊會計師張經(jīng)緯參加了編寫，并提供幫助和指導。

在教材編寫過程中，編者參閱了大量著作和文獻，并引用相關專家的部分研究成果和資料，在此表示感謝，同時期望得到各位專家和讀者的批評指正。

前言

項目一 審計概論 1
任務一 審計的產(chǎn)生與發(fā)展 1
一、政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展 2
二、內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展 3
三、社會審計的產(chǎn)生與發(fā)展 4
四、審計關系 7
五、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù) 7
任務二 審計的概念和特征、對象和目標 8
一、審計的概念和特征 8
二、審計的對象和目標 9
任務三 審計的職能和作用 10
一、審計的職能 10
二、審計的作用 10
任務四 我國的審計組織體制 11
一、政府審計機關 11
二、內(nèi)部審計機構 12
三、社會審計組織 13
四、我國審計機構的相互關系 14
任務五 審計的分類 15
一、審計的基本分類 15
二、審計的其他分類 16
練習題 19
項目二 注冊會計師職業(yè)道德與法律責任 23
任務一 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范體系 23
一、注冊會計師職業(yè)道德守則 24
二、識別對遵守職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生
不利影響的情形 26
三、職業(yè)道德指導意見 27
任務二 審計人員的法律責任 31
一、與審計人員法律責任相關的兩組概念 31
二、審計人員法律責任的社會原因 32
三、產(chǎn)生審計人員法律責任的自身原因 33
四、我國法律對審計人員法律責任作出
規(guī)定的法律 34
五、我國審計人員的法律責任 35
六、加強對注冊會計師和會計師事務所
的管理，避免注冊會計師承擔法律
責任的對策 36
練習題 39
項目三 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系 44
任務一 審計準則體系 45
一、審計準則及其作用 45
二、審計準則體系 46
三、獨立審計準則體系 49
任務二 注冊會計師業(yè)務準則 52
一、鑒證業(yè)務 52
二、相關服務 54
任務三 審計質(zhì)量控制準則 56
一、質(zhì)量控制制度的目的 56
二、質(zhì)量控制制度的要素 56
練習題 59
項目四 審計目標與審計計劃 64
任務一 審計目標 65
一、審計目標概述 65
二、審計總目標和具體審計目標 67
任務二 審計計劃 70
一、審計計劃的含義 70
二、審計計劃的編制與審核 71
三、了解被審計單位的基本情況 72
四、執(zhí)行分析性復核程序 73
任務三 評估重要性水平 76
一、審計重要性的定義 76
二、重要性的運用 76
三、編制審計計劃時對重要性的評估 77
四、評價審計結果時對重要性的考慮 79
任務四 審計風險 80
一、審計風險的定義和特征 81
二、審計風險的形成 82
三、審計風險的評估 82
四、審計風險的應對措施 83
練習題 86
項目五 審計程序和審計方法 91
任務一 財務審計的一般程序 91
一、審計程序的含義 91
二、注冊會計師審計程序 92
任務二 審查書面資料的方法 96
一、按審查書面資料的技術不同分類 96
二、按審查會計資料的順序分類 99
三、按審查書面資料的詳細程度分類 99
任務三 證實客觀事物的方法 101
一、盤點法 101
二、調(diào)節(jié)法 101
三、觀察法 101
四、鑒定法 101
五、查詢法 102
任務四 審計抽樣 104
一、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別 104
二、統(tǒng)計抽樣法 105
練習題 113
項目六 審計證據(jù)和審計工作底稿 117
任務一 審計證據(jù) 118
一、審計證據(jù)的含義 118
二、審計證據(jù)的特征 119
三、審計證據(jù)的分類 121
四、審計證據(jù)的獲取方法 123
五、審計證據(jù)的鑒定與整理分析 124
任務二 審計工作底稿 127
一、審計工作底稿的含義與作用 127
二、審計工作底稿的分類 128
三、審計工作底稿的要素和編制 129
四、審計工作底稿的復核 130
五、審計檔案的管理 130
練習題 132
項目七 內(nèi)部控制及其測評 137
任務一 內(nèi)部控制概述 138
一、內(nèi)部控制的概念 138
二、內(nèi)部控制的目標 138
三、內(nèi)部控制的構成要素 138
四、內(nèi)部控制的局限性 141
五、內(nèi)部控制與審計的關系 142
六、與審計有關的內(nèi)部控制 143
任務二 內(nèi)部控制的描述 145
一、文字說明法 145
二、調(diào)查表法 145
三、流程圖法 146
任務三 內(nèi)部控制測評 149
一、內(nèi)部控制測評的作用 149
二、內(nèi)部控制測評的步驟 150
三、內(nèi)部控制測評結果的應用 153
練習題 156
項目八 銷售與收款循環(huán)審計 160
任務一 銷售與收款循環(huán)的特征 160
一、銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動和
內(nèi)部控制 161
二、主要憑證與會計記錄 163
三、銷售與收款循環(huán)可能存在的風險 164
任務二 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測試 164
一、銷售業(yè)務的內(nèi)部控制及控制測試 164
二、收款業(yè)務的內(nèi)部控制及控制測試 166
任務三 銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計 168
一、主營業(yè)務收入的審計 168
二、其他業(yè)務收入的審計 171
三、應收賬款的審計 174
四、壞賬準備的實質(zhì)性測試 178
五、應收票據(jù)的審計 179
六、應交稅費的審計 181
七、銷售費用的審計 182
八、其他相關賬戶審計 183
練習題 185
項目九 采購與付款循環(huán)審計 191
任務一 采購與付款循環(huán)的特征 192
一、采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動和
內(nèi)部控制 193
二、采購與付款循環(huán)所涉及的主要憑證與
會計記錄 195
三、采購與付款循環(huán)可能存在的風險 196
任務二 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試 196
任務三 采購與付款循環(huán)主要賬戶的審計 198
一、應付賬款的審計 198
二、應付票據(jù)的審計 201
三、固定資產(chǎn)的審計 203
四、累計折舊的審計 209
五、在建工程的審計 211
六、工程物資的審計 213
七、固定資產(chǎn)清理的審計 214
練習題 215
項目十 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計 220
任務一 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特征 221
一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務活動 221
二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)所涉及的憑證
和記錄 222
三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計風險的主要
表現(xiàn)形式 222
任務二 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試 223
一、成本會計制度和控制測試 223
二、工薪內(nèi)部控制和控制測試 225
任務三 生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計 228
一、存貨審計 228
二、應付職工薪酬審計 236
三、生產(chǎn)成本審計 241
四、主營業(yè)務成本審計 243
五、管理費用審計 248
練習題 250
項目十一 籌資與投資循環(huán)審計 255
任務一 籌資與投資循環(huán)的特征 255
一、籌資與投資循環(huán)的性質(zhì) 256
二、籌資與投資循環(huán)所涉及的主要
業(yè)務活動 256
三、籌資與投資業(yè)務活動涉及的主要
憑證與會計記錄 257
任務二 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制
制度測試 259
一、內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制與審計測試
的關系 259
二、籌資活動的內(nèi)部控制及其測試 260
三、投資活動的內(nèi)部控制及其測試 262
任務三 籌資與投資循環(huán)主要賬戶審計 265
一、銀行借款審計 265
二、應付債券的實質(zhì)性測試 267
三、所有者權益審計 268
四、投資審計 272
練習題 282
項目十二 貨幣資金審計 286
任務一 貨幣資金審計概述 287
一、貨幣資金與各業(yè)務循環(huán)的關系 287
二、主要憑證和會計記錄 287
三、貨幣資金收支可能存在的風險 287
任務二 貨幣資金內(nèi)部控制制度測試 289
一、貨幣資金內(nèi)部控制的目標 289
二、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 289
三、貨幣資金的內(nèi)部控制制度測試 291
任務三 貨幣資金的實質(zhì)性程序 293
一、庫存現(xiàn)金審計 293
二、銀行存款審計 295
練習題 301
項目十三 審計報告 306
任務一 審計報告概述 307
一、審計報告的概念及作用 307
二、審計報告的分類 307
三、審計報告的基本內(nèi)容及
編制步驟 307
任務二 審計報告的類型 311
一、標準審計報告 311
二、非標準審計報告 314
任務三 管理建議書 321
一、管理建議書的概念及意義 321
二、管理建議書的內(nèi)容 322
三、管理建議和審計意見的區(qū)別 323
練習題 325
附錄 課堂訓練及練習題參考答案 330
參考文獻 358